重磅！税务局刚刚通知：全面上调企业所得税核定征收率！自2022年1月1日起执行！更重磅的是……
突发！核定征收全面上调
2022年1月1日起执行！
近日，广西税务局发布《关于企业所得税核定征收有关问题》的公告，全面调整行业核定应税所得率。
划重点！！！
一、对纳税人有《企业所得税核定征收办法》第三条第一款第（一）项情形的（依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的），税务机关按照以下规定的标准确定应税所得率。
二、对纳税人有《企业所得税核定征收办法》第三条第一款第（二）、（三）、（四）、（五）、（六）项情形之一的，核定征收企业所得税。
（二）依照法律食行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;
（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
（四）虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;
（五）发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期中报，逾期仍不中报的;
（六）申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。
税务机关按照以下规定的标准确定应税所得率。
广西税务局上调核定征收率的幅度可以说是非常大的，有的行业核定后甚至比查账征收的税负还要高，这也体现出国家对核定征收监管得越来越严格，迫使企业由核定征收向查账征收转变，核定征收真的要退出历史舞台了。
什么是核定征收？
为什么税务局要逐步取消？
一、什么是核定征收？
（图解：核定征收）
核定征收主要是指，因纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因，导致难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定应纳税额的一种征收方式。
核定征收在个人所得税上应用较广泛。个税的核定征收方式有三种，分别是定期定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的方式。
二、为什么税务局要逐步取消核定征收？
1、核定征收管理风险巨大
核定征收是一种粗放的管理方式，主要是针对没有建账的或者建了账但是税务机关不信的。
核定征收原本是惩罚性措施，但在实务中，却逐渐成为了一种“税收优惠”。目前，核定征收存在非常大的风险！
2、造成税款直接流失。
一是核定征收企业发生大额股权转让或财产转让，无论产生多少所得，都只能按照该行业的应税所得率进行征收，导致税款流失。
二是核定征收企业主营项目确定有误，或主营业务发生重大变化未及时向税务机关申报调整，导致核定的应税所得率低于行业下限，导致税款流失。
三是核定征收税款少于按会计利润计算的应纳所得税款，导致税款流失。
3、造成下游企业计税基础减少
主要途径有2个：
1）定额征收企业在定额范围内存在代开、虚开专用发票或普通发票的行为，对下游企业的所得税税基造成侵蚀。
2）定率征收企业由于实际税负低，存在承担少量税款而开具大量发票用于下游企业按25%税前扣除的情况（特别是关联企业），侵蚀企业所得税税基。
4、造成上游企业税款流失
按收入定率征收企业或定额征收企业，由于没有支出发票也不影响所得税的计算，可能不向上游企业索取发票，将导致上游企业藏匿收入，少缴增值税和消费税。
随着税收现代化服务的不断推进，核定征收程序流于形式，核定的税额未能反映企业的实际纳税能力，造成国家税源的损失，容易滋生税收腐败等问题。逐步实现取消核定征收，能减少税源损失、保证了税收的公平性。
警惕！利用核定征收筹划风险巨大！
操作不当小心被查！
一、虚开发票
例如，A公司为减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家定额征收的B公司，B公司在定额内给A公司开具发票，A公司用发票抵减成本，降低企业所得税。
A公司与B公司没有实际交易而开具发票，属于虚开发票，风险非常大！
二、转移利润
例如，A公司为减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家核定征收的B公司，A公司将货物低价销售给B公司，从而减少缴纳企业所得税。B公司再将货物以正常价格销售给客户，但由于B公司核定征收，整体税负低于A公司，因此，最终A、B公司整体利润不变，但缴纳的税款减少。
A、B公司之间的关联交易缺乏商业目的，属于有意偷逃税款，面临被纳税调整的风险！
三、隐匿收入
例如，A公司为减少企业所得税，专门在税收洼地成立了一家核定征收的B公司。A公司将货物销售给B公司，不开具发票，B公司由于是核定征收，没有成本发票不影响企业所得税。而A公司趁机藏匿收入，少缴纳企业所得税。
A公司趁机藏匿收入来偷漏税，面临稽查补税的风险。
四、对税收优惠的影响
核定征收由于通常收入或者成本、费用不能准确核算，对于一些要求单独核算的税收优惠不能享受，例如研发费用加计扣除、技术转让所得减免企业所得税等。
取消核定征收
企业这9种情形将被严查
取消核定征收有利于税收的公平性，对于广大纳税人来说是个好消息。而那些想利用核定征收来偷税漏税的人，奉劝赶紧收手吧！
注意了，核定征收的严查是必然的，主要是从以下几个方面：
（一）是否对增值税一般纳税人实行核定征收； （二）是否对金融企业、经济鉴证类中介机构等特殊行业进行核定征收； （三）是否对设立分支机构的汇总纳税企业实行核定征收； （四）核定应税所得率适用情况，是否存在超率核定； （五）对年收入和利润变化明显超过20%以上的企业，税务机关是否履行调整应纳税所得率的职责； （七）对申报表收入和财报数据不一致企业的纠正情况； （八）对核定征收企业发票管控及注销管理情况； （九）其他需要关注事项。
税务机关还将持续加强对核定征收企业的后续监督：
（一）严格落实对特定行业和一定规模以上的纳税人不得核定征收的要求。 （二）对现存核定征收企业，积极引导企业建账立制，尽快转为查账征收企业； （三）对于年收入和利润额变化明显超过20%以上的企业，要切实调整应税所得率； （四）对于总局和省局直接修改征管鉴定的企业，应采取相应措施加大核查和日常评估力度； （五）关注核定征收企业的发票管控和注销管理情况，履行相应的征管职责。
附：查账征收和核定征收的区别
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